การลงโทษทางภาษีคือ ... แนวคิดและชนิด ความผิดทางภาษี ศิลปะ 114 แห่งประมวลรัษฎากรของ RF
กฏหมายกำหนดข้อผูกพันองค์กรและบุคคลเพื่อให้มีส่วนร่วมในงบประมาณ สำหรับความล้มเหลวในการปฏิบัติตามการลงโทษทางภาษีตามความรับผิด ในกฎหมายที่แนวคิดของพวกเขาถูกเปิดเผยคำสั่งของการเก็บรวบรวมของพวกเขาจะจัดตั้งขึ้น ให้เราพิจารณาสิ่งเหล่านี้ต่อไป การลงโทษทางภาษี.
ข้อมูลทั่วไป
การลงโทษทางภาษีคือ วัดความรับผิดชอบที่ใช้กับบุคคลที่หลบเลี่ยงการปฏิบัติตามภาระหน้าที่งบประมาณ กฎหมายกำหนดขั้นตอนสำหรับการกำหนด การลงโทษทางภาษีคือ เครื่องมือทางกฎหมายผู้จ่ายเงินจะปฏิบัติตามข้อผูกพันที่กำหนดให้กับเขา ในขณะเดียวกันก็นำเรื่องไปใช้รูปแบบกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่มีประสิทธิภาพมากขึ้น
การจัดหมวดหมู่
การออกกฎหมายกำหนดให้แตกต่างกัน ประเภทของการลงโทษทางภาษี. ดังนั้นในฐานะที่เป็นตัวชี้วัดความรับผิดชอบอาจเป็นการกู้คืนรายได้หรือหักลบสำหรับวัตถุที่ไม่มีการคำนวณของการเก็บภาษี ได้รับการแต่งตั้งเพิ่มเติม บทลงโทษทางภาษี. ค่าเริ่มต้นเดียวค่าเท่ากับจำนวนรายได้ที่หักล้างหรือหักรายจ่ายหรือหักสำหรับวัตถุที่ยังไม่ได้รับการจัดเก็บภาษี เมื่อมีการกระทำที่ผิดกฎหมายอีกครั้ง ปริมาณการลงโทษ สองเท่า ถ้าศาลพิจารณาความเป็นจริงของการปิดบังความตั้งใจ / การพูดไม่ถึงผลกำไรจำนวนเงินที่กู้อาจเพิ่มขึ้นห้าเท่า หากการชำระเงินล่าช้าไปตามงบประมาณกฎหมายก็ระบุด้วย การลงโทษทางภาษี นี่คือ งานที่ค้าง การกู้คืนของเธอไม่ได้ช่วยลดภาระผูกพันอื่น ๆ ของผู้จ่ายเงิน นอกจากนี้ในแต่ละวันของความล่าช้ามีบทลงโทษ - ร้อยละของจำนวนเงิน ค้างชำระภาษี. การคำนวณนี้ดำเนินการโดยพิจารณาจากจำนวนภาระผูกพันที่ยังไม่ได้ชำระโดยกิจการ
บทลงโทษทางภาษี
ถือเป็นการวัดความรับผิดชอบที่พบมากที่สุด ในทางปฏิบัติกรณีที่เป็นที่นิยมมากที่สุดในกรณีนี้ การลงโทษทางภาษีนี่คือ:
- ขาดเรื่องการบัญชีวัตถุทางภาษีอากร
- ไม่ส่งเอกสารไปยัง Inspectorate หรือส่งเอกสารล่าช้า
- เก็บบันทึกโดยละเมิดกฎที่กำหนด การลงโทษในกรณีนี้จะถูกกำหนดหากการกระทำที่ผิดกฎหมายนำไปสู่การปิดบัง / การพูดไม่ถึงผลกำไร
ความจำเพาะของการเก็บ
ในกรณีที่มีบุคคลสองคนหรือมากกว่าจำนวนของความผิดทางภาษีมาตรการความรับผิดจะใช้สำหรับแต่ละของพวกเขา ในกรณีนี้การลงโทษรุนแรงมากขึ้นจะไม่ดูดซับความนุ่มนวล การวัดความรับผิดเฉพาะคือการปรับ มันถูกเก็บรวบรวมพร้อมกับค้าง แม้จะมีข้อเท็จจริงที่ว่าโทษภาษีนั้นคล้ายคลึงกับการบริหาร แต่ก็มีลักษณะเฉพาะบางประการ ประการแรกมาตรการนี้ถูกนำไปใช้โดยไม่คำนึงถึงความผิดของผู้สั่งจ่ายทั้งทางร่างกายและทางกฎหมาย การลงโทษทางภาษีอื่นไม่สามารถแทนที่ได้ด้วยการลงโทษอื่น
ลดสถานการณ์
ในวรรค 3 ของศิลปะ 114 ของประมวลกฎหมายภาษีให้ความเป็นไปได้ในการลดปริมาณของการกู้คืน อนุญาตให้อยู่ในสถานการณ์ที่มีการบรรเทาผลกระทบ ตัวอย่างเช่นพวกเขารวมถึง:
- สถานะการสมรสอย่างรุนแรง
- กระทำการอันผิดกฎหมายภายใต้อิทธิพลของการบังคับขู่เข็ญเนื่องจากการพึ่งพาอาศัยอย่างเป็นทางการหรืออื่น ๆ
รายชื่อสถานการณ์ได้รับการแก้ไขตามข้อ 112 แห่งประมวลรัษฎากร ถือว่าเปิดกว้าง
ปัจจัยที่ทำให้เกิดความไม่สมดุล
ตามที่ระบุในวรรคที่ 4 ศิลปะ 114 แห่งประมวลรัษฎากรของ RFหากมีเหตุการ ณ ถาวรตามวรรคสองของข้อ 112 แห่งประมวลรัษฎากรจำนวนเงินที่กู้เพิ่มขึ้น 100% ปัจจัยที่ท่วมท้นคือการกระทำการที่ผิดกฎหมายโดยผู้ที่ได้รับความยุติธรรมก่อนหน้านี้ซ้ำแล้วซ้ำอีก เมื่อมีคุณสมบัติผิดจะต้องคำนึงถึงระยะเวลาที่ จำกัด เรื่องนี้ได้รับการพิจารณาให้นำความยุติธรรมภายในหนึ่งปีนับจากที่เขาได้ลงโทษในข้อหานั้น หนี้ภาษี.
หลักการแห่งความยุติธรรม
มีข้อกำหนดหลายอย่างที่ต้องปฏิบัติตามสังเกตการจัดตั้งและการกำหนดมาตรการคว่ำบาตร ประการแรกการลงโทษต้องยุติธรรม เมื่อมีการระบุไว้ลักษณะของการกระทำที่ไม่ชอบด้วยกฎหมายระดับความเป็นอันตรายจะถูกนำมาพิจารณา ตามกฎการละเมิดส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับการไม่ชำระเงินการหักภาษีอย่างไม่ถูกต้องหรือไม่สมบูรณ์ ในขณะเดียวกันสถานการณ์ดังกล่าวอาจเกิดจากเหตุผลต่างๆ อันตรายมากที่สุดคือกรณีของการปกปิดโดยวัตถุของวัตถุของการเก็บภาษี ในบางกรณีผู้จ่ายเงินจะประมาทฐานการคำนวณเนื่องจากมีข้อผิดพลาดในการคำนวณ แม้จะมีข้อเท็จจริงว่าผลของการละเมิดคือข้อเดียว - ไม่สามารถจ่ายภาษีได้ - หลักการความเป็นธรรมต้องใช้มาตรการความรับผิดชอบที่แตกต่างกัน
สัดส่วนของการลงโทษ
การลงโทษทางภาษีจะถูกกำหนดให้ผู้กระทำความผิดด้วยโดยคำนึงถึงอันตรายที่เกิดจากการกระทำของเขา คำนึงถึงลักษณะและขอบเขตของความเสียหาย มาตรการที่ใช้ต้องสอดคล้องกับสิ่งที่ได้ทำ ตัวอย่างเช่นค่าปรับสำหรับการดำเนินการที่นำไปสู่การขาดแคลนขึ้นอยู่กับจำนวนเงินที่ยังไม่ได้ชำระเนื่องจากมีความเสียหายที่เกิดกับงบประมาณ
ข้อกำหนดเพิ่มเติม
เมื่อใช้มาตรการคว่ำบาตรผู้มีอำนาจและบุคคลต้องเป็นไปตามหลักการของการทำเพียงครั้งเดียว ตามที่ระบุไว้ไม่มีใครสามารถตะครุบตัวเพื่อกระทำผิดกฎหมายเช่นเดียวกัน นอกจากนี้ยังมีปัจจัยสำคัญที่ทำให้สถานการณ์รุนแรงขึ้น / ลดความรับผิดชอบ (ดังกล่าวข้างต้น) ความเป็นตัวตนของผู้จ่ายเงินลักษณะของความผิดของเขา แน่นอนว่าการลงโทษใด ๆ ต้องถูกต้องตามกฎหมายและเป็นธรรม วัตถุประสงค์ของการวัดความรับผิดชอบคือการปราบปรามการละเมิดและการป้องกันการกระทำที่ผิดกฎหมายซ้ำ ๆ
ตัวอย่าง
ลองพิจารณาสถานการณ์บางอย่างของการใช้มาตรการคว่ำบาตรทางภาษี:
- การกู้คืนจากธนาคารและสถาบันสินเชื่ออื่นรายได้ที่ได้รับโดยพวกเขาในกรณีของความล่าช้าในการดำเนินการตามคำสั่งของผู้ชำระเงินในการถ่ายโอนการชำระเงินงบประมาณและการใช้เงินทุนเหล่านี้เป็นแหล่งข้อมูลทางการเงิน
- บทลงโทษสำหรับการไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนในการถ่ายโอนภาษีเงินได้ จำนวนเงินที่กู้คืนขึ้นอยู่กับ 10% ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้
ใช้มาตรการความรับผิดชอบในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดในการทำงานกับเงินสดดำเนินธุรกรรมเงินสด ตัวอย่างเช่นกฎหมายกำหนดบทลงโทษสำหรับ:
- การชำระเงินกับสถาบันอื่นองค์กรองค์กรที่เกินวงเงินที่กำหนดไว้
- ไม่รับ / ทุนบางส่วนของเงินทุนเป็นเงินสด
- ไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนที่กำหนดไว้สำหรับเก็บเงินฟรี
- การสะสมเงินเป็นเงินสดเกินจำนวนเงินที่ให้ไว้
การลงโทษทำกับประชาชนนิติบุคคล (ในจำนวนกรณีและสาขา) ผู้ประกอบการแต่ละราย เงินที่กู้คืนจากผู้สั่งจ่าย / ตัวแทนต้องได้รับการโอนจากบัญชีของเขาหลังจากที่มีการจ่ายชำระหนี้ภาษีและดอกเบี้ยที่ค้างชำระแล้ว คำสั่งของการตัดจำหน่ายดังกล่าวกำหนดโดยประมวลกฎหมายแพ่ง
การดำเนินคดีอาญา
ประมวลกฎหมายภาษีอากรไม่ได้ให้เหตุผลการหยุดชะงักของระยะยาวรวมทั้งในกรณีของการจัดตั้งกรณีสำหรับการก่ออาชญากรรมทางการเงิน ตามที่ระบุไว้ในข้อ 1087 ของประมวลกฎหมายความรับผิดชอบในการกระทำที่มิชอบด้วยกฎหมายเกิดขึ้นหากไม่มีสัญญาณของการกระทำที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายอาญา ดังนั้นในกรณีของการเปิดคดีอาญาไม่มีเหตุใดสำหรับการกำหนดโทษทางภาษีให้แก่เรื่อง ถ้าการสืบสวนถูกยกเลิกแล้วเป็นเวลานานความจริงข้อนี้จะไม่มีผลใด ๆ กฎข้อนี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อป้องกันกรณีการนำบุคคลไปสู่ความยุติธรรมโดยไม่ชอบด้วยกฎหมาย การดำเนินคดีทางอาญาในการละเมิดภาษีควรใช้เฉพาะมาตรการที่เข้มงวดเท่านั้น เป็นที่ยอมรับไม่ได้ในการเริ่มต้นการดำเนินการเพื่อให้เกิดแรงกดดันต่อเรื่อง
ข้อสรุป
ในฐานะที่เป็นผู้เชี่ยวชาญกล่าวว่าระบบภาษีในวันนี้มีข้อบกพร่องมากมาย ประการแรกความซับซ้อนในทางปฏิบัติก่อให้เกิดการรวมกันของความรับผิดชอบในการบริหารและความผิดทางอาญาในสาขาการเงิน มาตรการนี้หรือที่ได้รับการคัดเลือกอย่างแน่นอนโดยคำนึงถึงข้อเท็จจริงที่มีอยู่ อย่างไรก็ตามบ่อยครั้งที่การลงโทษที่แตกต่างกันสามารถนำไปใช้กับผู้กระทำความผิดคนเดียวกันได้ นี้ในทางกลับกันสร้างปัญหาเพิ่มเติมสำหรับ IFNS นอกจากนี้ความสัมพันธ์ทางภาษีมีความขัดแย้งในขั้นต้น เหตุผลก็คือเรื่องที่จ่ายให้กับงบประมาณฟรี ผู้จ่ายเงินจำนวนมากแม้กระทั่งคนที่ปฏิบัติตามกฎหมายมากที่สุดให้พิจารณาการเสียภาษีเป็นเงินของตัวเอง ไม่มีใครรู้ว่าเงินของพวกเขาไปไหน แน่นอนคนไม่พอใจกับสถานการณ์เช่นนี้ เป็นผลให้โดยปราศจากความเข้าใจที่ชัดเจนว่าเงินจ่ายตรงไหนโดยไม่เห็นการเปลี่ยนแปลงในเชิงบวกใด ๆ สำหรับตัวเองผู้คนจึงหยุดปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมาย
