ขาดทุนจากการขาย: การผ่านรายการการบัญชี

องค์กรที่เกี่ยวข้องกับการขายส่งการค้า, จัดเก็บสินค้าในคลังสินค้า จากสินค้าล้าสมัยเป็นระยะ ๆ ต้องกำจัด สามารถเขียนหรือขายได้ในราคาต่ำกว่าราคา นอกจากนี้ บริษัท ยังสามารถขายอุปกรณ์โดยมีค่าใช้จ่ายที่ต่อรองต่ำกว่างบดุล ในกรณีดังกล่าวจะเขียนการสูญเสียจากการขาย OS?

กฎหมาย

ขาดทุนที่เกิดจากการขายอุปกรณ์จะถือว่าโดยผู้เสียภาษีอากรเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ (มาตรา 268 แห่งประมวลกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นและตัดจำหน่ายในส่วนที่เท่ากันตลอดอายุการใช้งานที่เหลืออยู่

ใน BU สำหรับการแสดงข้อมูลเกี่ยวกับการขายระบบปฏิบัติการใช้บัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " รวมถึงบัญชีย่อย "การจำหน่ายอุปกรณ์" เมื่อวันที่ДТค่าใช้จ่ายของวัตถุตัดบัญชีจะแสดงขึ้นในКТ - ค่าเสื่อมราคาสะสม หลังจากการจําหนายมูลคาคงเหลือถูกตัดจําหนายเปนบัญชี 91

ขาย OS ที่มีการสูญเสีย: กำลังโหลด

• DT01 sub-account "Disposal" บัญชีย่อย KT01 "OS in use" - ค่าใช้จ่ายเริ่มต้นของวัตถุถูกตัดจำหน่าย
• ДТ02КТ01บัญชีย่อย "การจำหน่าย" - ตัดค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย
• บัญชีย่อย DT91 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " บัญชีย่อย KT01 "การจำหน่าย" - ตัดจำหน่ายมูลค่าคงเหลือ
• ДТ62 (76) КТ91 "รายได้อื่น" - ขายอุปกรณ์ในราคาที่ตกลงกัน
• ДТ91 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " КТ68 - เพิ่ม VAT แล้ว
• DT50 (51) KT62 (76) - การชำระเงินมาถึงแล้ว
• ДТ99КТ91 - ผลการดำเนินงาน

ใน BU จำนวนเงินที่สูญเสียจากการขายอุปกรณ์เข้ามีส่วนร่วมอย่างเต็มที่ในการกำหนดผลสุดท้ายขององค์กร ใน NU จำนวนขาดทุนในช่วงเวลาที่รายงานแสดงให้เห็นบางส่วนและใน BU - เต็มจำนวนนั่นก็คือความแตกต่างทางภาษี ดังนั้นนอกเหนือจากรายการข้างต้นคุณต้องสร้างธุรกรรมดังกล่าว:

- ในขณะที่ขาย: ДТ09КТ68 - สินทรัพย์ภาษีจะได้รับการสะท้อน

- รายเดือน: ДТ68КТ09 - สินทรัพย์ภาษีได้รับการชำระคืนบางส่วน

1C

การใช้อุปกรณ์จะปรากฏในโปรแกรมสำหรับบัญชี 91. การผ่านรายการจัดทำขึ้นโดยเอกสาร "Transfer of OS" ผลการดำเนินงานจะถูกประมาณโดยการเปรียบเทียบจำนวน CT 1.01.1 และ 90.02.1 สำหรับแต่ละวัตถุ

ในเอกสาร "Operation (BU and OU)" ในแท็บ NU คุณควรแสดงขาดทุนจากการขาย โพสต์: КТ91.09ДТ97.03 ความแตกต่างชั่วคราวแสดงในรายการKT91.02.ПДТ97.03

ขั้นตอนต่อไปคือการกรอกข้อมูลในไดเรกทอรี "ค่าใช้จ่ายของงวดในอนาคต":

• พิมพ์ BPO - การทำให้วัตถุที่คิดค่าเสื่อมราคา
• การรับรู้ค่าใช้จ่าย - เดือน
• จำนวนเงินที่สูญหาย
• เริ่มต้นการเรียกเก็บเงิน - วันที่ 01 ของเดือนถัดจากวันที่ปัจจุบัน
• การสิ้นสุดการตัดจำหน่ายคือ 30 (31) วันที่ของเดือนที่วัตถุถูกตัดจำหน่ายอย่างสมบูรณ์
• บัญชี: 91.02
• Subcontom BU (NU) - บทความ "ผลลัพธ์ที่ดีที่สุดหลังจากใช้ระบบปฏิบัติการ"

ควรจัดทำเอกสารเกี่ยวกับกฎระเบียบสำหรับเดือน: การกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินการคำนวณ NPP

การดำเนินการของหลักทรัพย์

ขั้นตอนในการพิจารณาฐานภาษีจะได้รับการควบคุมโดย Art 214 แห่งประมวลรัษฎากร บทบัญญัติที่อธิบายไว้ในข้อนี้ใช้กับการดำเนินงานของการแลกเปลี่ยนการแปลงและการชำระหนี้ของบีซี

พิจารณาว่ามีการคำนวณกำไรขาดทุนจากการขายอย่างไร สูตร:

รายได้ = รายได้จากการขาย - ค่าใช้จ่าย

รายได้แยกจากกันโดยใช้ใบรับรอง,ซึ่งมีการซื้อขายในตลาดและที่ไม่ปรากฏในรายการ แต่ต้องเป็นไปตามข้อกำหนดที่กำหนดโดยธนาคารกลาง ตามประมวลรัษฎากรภาษีวันที่ได้รับการรับรู้:

• เงินสดเป็นวันโอนเงินไปยังบัญชีซื้อขายหลักทรัพย์ของผู้ดูแลหรือผู้ถือครองของธนาคารกลาง
• วันที่โอนเงินรายได้ โดยปกติในการดำเนินการดังกล่าวจะมีการแลกเปลี่ยนใบรับรองบางอย่างกับผู้อื่น

ในการคำนวณผลการดำเนินงานจะพิจารณาค่าใช้จ่ายดังกล่าวด้วย

• จำนวนที่โอนให้แก่ผู้ออกซึ่งชำระตามสัญญา
• การชำระเงินค่าบริการของผู้ประกอบวิชาชีพในตลาดหลักทรัพย
• เงินที่จ่ายโดยกองทุนรวมเมื่อซื้อหรือไถ่ถอนหน่วย
• ค่าธรรมเนียมการแลกเปลี่ยน;
• จ่ายภาษี;
• การชำระเงินสำหรับการให้บริการของนายทะเบียน;
• จำนวนเงินที่จ่ายโดยผู้ถือสำหรับเงินให้สินเชื่อที่ได้รับเพื่อทำธุรกรรมกับธนาคารกลาง
• ค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการซื้อใบรับรอง

หากผู้เสียภาษีได้แลกเปลี่ยนธนาคารกลางธนาคารจะรับรู้เฉพาะจำนวนที่จ่ายสำหรับบัตรประจำตัวประชาชนเท่านั้น ค่าใช้จ่ายทั้งหมดต้องได้รับการบันทึกไว้

กำไรขาดทุนจากการขายคือเท่าไร? การโพสต์มีดังนี้

• DT76 KT91-1 - มีผลประกอบการที่ดีจากการขายหุ้นของ บริษัท อื่น
• DT91-2 KT58-1 (76) - มูลคาของธนาคารกลางและคาใชจายที่เกี่ยวของกับการซื้อกิจการไดตัดจําหนายแลว

ตัวอย่าง

ในปีพ. ศ. 2557 บริษัท ได้ขายหลักทรัพย์ตามสัญญาจะซื้อจะขาย:

• 01.04 - ขายได้ 10 พันชิ้น หุ้น 1.5 ล้านรูเบิล;
• 25.04 - 50 หุ้นที่ไม่ได้ขายในตลาดถูกขายให้ 50,000 รูเบิล

จำนวนเงินรวมของค่าใช้จ่ายสำหรับการจัดเก็บกลุ่มแรกของหลักทรัพย์มีจำนวน 1.3 ล้านรูเบิลและสอง - 55 พันรูเบิล ผลการดำเนินงานคำนวณแยกต่างหาก

1. 1,5 - 1,3 = 0,2 พันรูเบิล

2. 50 - 55 = - 0.5 พันรูเบิล

นั่นคือองค์กรได้รับผลขาดทุนจากการขายหุ้นที่ไม่ได้ขายในตลาด

คุณสมบัติ

ฐานในการคำนวณภาษีคือกำไรจากการดำเนินงานของธนาคารกลาง ในขณะเดียวกันหากการทำธุรกรรมเกี่ยวกับใบรับรองที่ไม่สามารถเจรจาต่อรองได้ทำขึ้นในรอบระยะเวลาที่รายงานกำไรสุทธิลดลงจากขาดทุนที่ได้รับจากธุรกรรมอื่นที่มีหลักทรัพย์ในลักษณะเดียวกัน

ในปี 2558 มีการทำธุรกรรมซื้อ - ขาย 2 รายการใบรับรองที่ไม่มีการซื้อขายในตลาด หนึ่งได้รับผลกำไร 300,000 รูเบิลและที่สอง - การสูญเสียของ 25 พันรูเบิล ในสถานการณ์เช่นนี้เกณฑ์ในการคำนวณภาษีจะเป็นผลสะสม: 300 - 25 = 275,000 รูเบิล

การไหลเวียนของตั๋วเงิน

ผลประกอบการของรายการกับหลักทรัพย์ดังกล่าวจะถูกกำหนดในลักษณะที่ได้กล่าวไว้ข้างต้น: จากยอดขายที่ขายได้จะหักยอดรวมของค่าใช้จ่ายทั้งหมด ตามประมวลรัษฎากรการขาดทุนจากการขายตั๋วสัญญาใช้เงินและหลักทรัพย์อื่นที่ได้รับในงวดก่อน ๆ อาจลดฐานภาษีสำหรับธุรกรรมที่มีใบรับรองเดียวกันในงวดปัจจุบัน จากผลดังกล่าวทำให้กำไรจากกิจกรรมหลักไม่สามารถลดลงได้จากผลประกอบการทางการเงินที่เป็นลบจากการทำธุรกรรมกับธนาคารกลาง

การเรียกเก็บเงินสามารถนำเสนอเพื่อชำระเงินล่วงหน้าได้ ในการพิจารณาผลทางการเงินสำหรับธุรกรรมดังกล่าวเป็นธุรกรรมกับธนาคารกลางจำเป็นต้องมีการซื้อตั๋วเงินเป็นธนาคารกลาง นั่นคือจะต้องมีเอกสารยืนยันความเป็นจริงของการซื้อและการขายของใบรับรองสำหรับเงิน

หากได้รับเรียกเก็บเงินเป็นวิธีการชำระเงินแล้วผลประกอบการของการดำเนินงานเพื่อการไถ่ถอนไม่มีอยู่ องค์กรไม่สามารถคำนวณฐานภาษีแยกต่างหากสำหรับธุรกรรมดังกล่าวและระบุจำนวนเงินส่วนลดที่เกิดจากการสูญเสีย

ค่าตอบแทน

ประมวลกฎหมายภาษีของรัสเซียมีไว้สำหรับบุคคลความเป็นไปได้ในการโอนผลทางการเงินที่เป็นลบต่องวดภาษีต่อไปนี้สำหรับหลักทรัพย์ที่ซื้อขายในตลาด ขาดทุนจากการดำเนินงานลดฐานในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จำนวนเงินที่ไม่นำมาพิจารณาในปีปัจจุบันอาจโอนไปยังปีถัดไปได้เต็มจำนวนหรือบางส่วน ตัวเลขเดียวกันสามารถลดได้เก้าครั้ง

ขายวัสดุที่ขาดทุน

ยังคงอยู่ในคลังสินค้าที่ล้าสมัยทางศีลธรรม,อาจมีการตัดจำหน่ายหรือขาย ในกรณีที่สองราคาขายมีแนวโน้มที่จะน้อยกว่าราคาซื้อ การสูญเสียที่เกิดขึ้นจะนำมาพิจารณาเมื่อมีการเสียภาษีกำไรรายได้จากการขายจะรวมอยู่ในรายได้จากการขายและค่าใช้จ่ายจะมาจากต้นทุนการผลิต (มาตรา 268 แห่งประมวลกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซีย) หากราคาของรายการเกินกว่า 20% เบี่ยงเบนไปที่ด้านใดด้านหนึ่งหรือจากมูลค่าตลาดของสินค้าที่คล้ายคลึงกันภาษีอาจเพิ่มให้แก่ NPP และดอกเบี้ย

กิจกรรมการดำเนินงาน

เมื่อต้องการแสดงผลลัพธ์ทางการเงินของประเภทการจ้างงานตามปกติบัญชี 90 "ขาย" มีให้ มีการสร้าง Subaccounts ตามที่:

• 90.01 - รายได้จากการขาย
• 90.02 - ราคาทุน
• 90.07 - ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ
• 90.09 - "กำไร / ขาดทุนจากการขาย"

ตัวอย่าง

สำหรับเดือนที่องค์กรได้รับ 900,000 รูเบิล ถู เป็นรายได้ ค่าใช้จ่ายของสินค้าที่ขายได้คือ 790,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายในการขาย - 68,000 รูเบิล คำนวณกำไรขาดทุนจากการขาย สายไฟ:

• ДТ50КТ90.01 - 900 000 - รายได้รับ
• ДТ90.02КТ41 - 790 000 - พิจารณาต้นทุนสินค้า
• ДТ90.07КТ44 - 68 000 - ตัดจำหน่ายค่าใช้จ่าย

ผลประกอบการทางการเงิน:

• ДТ90.01КТ 90.09 - 900 000
• ДТ90.09КТ90.02 - 790 000
• ДТ90.09КТ90.07 - 68,000

ยอดคงเหลือขั้นสุดท้ายของบัญชีคือ 90.09: 900 - (790 + 68) = 42 000

เมื่อสิ้นสุดระยะเวลารายงาน บริษัท ฯ มีกำไร

ถ้า RPs มีขนาดใหญ่กว่า CT บัญชีจะถูกปิดโดยการโพสต์:

ДТ99КТ 90.09 - รับรู้ผลขาดทุน

ค่าสินค้าโภคภัณฑ์

บางครั้งราคาสำหรับผลิตภัณฑ์เปลี่ยนไปในช่วงกลางของระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน พิจารณาตัวอย่างการเพิ่มขึ้นของเครื่องหมายการค้าในรูปของเปอร์เซ็นต์เดียวกันสำหรับสินค้าทั้งหมด

สูตร:

• รายได้รวม = รายได้ * เพิ่ม / 100
• Add-on = การทำเครื่องหมายทางการค้า (%) / (100 + เครื่องหมายทางการค้า (%))

ใน LLC ความสมดุลของสินค้าในบัญชี 41 ถึง 0107 มีจำนวน 12.5 พันรูเบิล ส่วนแบ่งการตลาดสำหรับ 01.07 (บัญชี 42) คือ 3.1 พันรูเบิล ในเดือนกรกฎาคมการผลิตได้ซื้อสำหรับจำนวน 37,000 รูเบิล ไม่มี VAT สำหรับสินค้าทั้งหมดมีการคิดค่าธรรมเนียมเพิ่มการซื้อขาย - 35% บริษัท ได้รับรายได้ในจำนวน 51,000 รูเบิล (รวม VAT - 7.78 พันรูเบิล) ค่าใช้จ่ายในการขาย - 5,000 รูเบิล

ปริมาณการค้าขึ้นคือ:

- สำหรับผลิตภัณฑ์ใหม่: 37,000 x 35% = 12,950 รูเบิล

- สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขาย: 35% / (100 + 35%) = 25.93%

รายได้รวม: 51 x 0.2593 / 100 = 13 222 รูเบิล

เราจะแสดงผลกำไรใน BU ขาดทุนจากการขาย สายไฟ:

• ДТ50КТ 90-1 - 51 000 - รายได้สะท้อนให้เห็น
• ДТ90-3КТ68 - 7780 - VAT
• ДТ90-2КТ42 - 13 222 - จำนวนเงินที่ตัดเป็นค่าตัดจำหน่าย
• ДТ90-2КТ41 - 51 000 - ตัดจำหน่ายต้นทุน
• ДТ90-2КТ44 - 5000 - พิจารณาค่าใช้จ่ายในการขาย
• ДТ90-9КТ99 - กำไรที่ได้รับ: 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000 = 442 rbl

นอกจากนี้ยังมีกรณีที่มีการกำหนดเบี้ยประกันภัยแยกต่างหากสำหรับแต่ละกลุ่มสินค้า สูตรสำหรับคำนวณรายได้รวมจะเป็นดังนี้:

VD = (หมุนเวียน (1) x ค่าใช้จ่าย + ... + หมุนเวียน (n) x เพิ่ม) / 100

ความสมดุลของสินค้าที่จุดเริ่มต้นของเดือนคือ 16,800 รูเบิล ผลิตภัณฑ์ที่ได้รับในจำนวน 33,2000 รูเบิล อัตราสินค้าโภคภัณฑ์อยู่ที่ 39% สำหรับส่วนที่เหลือของสินค้าและ 26% สำหรับการมาใหม่ รายได้จากการขาย - 50 000 รูเบิล (รวม VAT - 7627 รูเบิล) ค่าใช้จ่ายในการขาย - 3,000 รูเบิล

เราคำนวณเครื่องหมายทางการค้า:

- สำหรับกลุ่มแรกของสินค้า: 39 / (100 + 39) = 28.06%;
- สำหรับกลุ่มที่สองของสินค้า: 26 / (100 + 26) = 20.64%

รายได้รวมสำหรับเดือนจะเป็น:

16.8 x 0.2806 + 33.2 x 0.2064) / 100 = 11 564 รูเบิล

เราจะแสดงข้อมูลนี้ใน BU:

• ДТ50КТ90-1 - 50000 - รายได้สะท้อนให้เห็น
• ДТ90-3КТ68 - 7627 - รวม VAT แล้ว
• ДТ90-2КТ42 - 11564 - ตัดค่าใช้จ่ายในการซื้อขายเพิ่ม
• ДТ90-2КТ41 - 50000 - ตัดจำหน่ายต้นทุนขาย
• ДТ90-2КТ44 - 3000 - ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณา
• ДТ90-9КТ99 - กำไรจากการขาย: 50 000 - 7627- (-11 564) - 50 000 - 3000 = 937 รูเบิล

ในการคำนวณ NPP คุณจำเป็นต้องทราบราคาซื้อสินค้า คำนวณโดยอิงตามปริมาณการค้า แต่ผลการคำนวณในด้านภาษีและการบัญชีอาจแตกต่างออกไป ตัวอย่างเช่นดอกเบี้ยในการใช้เครดิตในสถาบันบัญชีถูกนำเข้าบัญชีในต้นทุนการผลิตและใน NU - รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงาน